TAXE Drepturi de autor. Mod de calcul si reglementari cheie

---

---

Reglementari cheie despre drepturile de autor | Taxe drepturi de autor pentru colaboratori fara calitatea de salariat sau pensionar | Taxe drepturi de autor pentru colaboratori care au calitatea de salariat sau pensionar 

Drepturile de autor reprezinta o categorie distincta de venituri care beneficiaza de un regim fiscal preferential. Intelegerea corecta a modului de calcul al taxelor si impozitului pe aceste venituri este esentiala pentru asigurarea conformitatii legale.

In acest articol vom analiza principalele reglementari cu privire la veniturile obtinute din drepturi de autor si vom prezenta un mod de calcul taxe si impozite din doua perspective, si anume: daca beneficiarul are sau nu calitatea de salariat/ pensionar. 

Reglementari cheie despre drepturile de autor  

Drepturile de autor reprezinta un ansamblu de drepturi conferite creatorilor de opere originale de creatie intelectuala, care le permit sa controleze utilizarea si exploatarea operelor lor. Aceste drepturi au scopul de a proteja atat interesele morale, cat si cele patrimoniale ale autorului. 

Cu alte cuvinte, daca creezi ceva original – o carte, o pictura, o melodie, un articol sau alte opere literare, artistice, stiintifice sau alte creatii – tu esti detinatorul drepturilor de autor asupra acelei opere.

Iata ce trebuie sa stii daca obtii venituri din drepturi de autor:

1. Cadru legal. Veniturile din drepturi de autor sunt reglementate prin Legea nr. 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe (care defineste ce reprezinta drepturile de autor din perspectiva juridica) si prin Codul Fiscal (care stabileste regimul fiscal aplicabil acestor venituri).

2. Contract de drepturi de autor. Acesta este documentul legal prin care autorul operei originale transfera sau licentiaza drepturile patrimoniale asupra creatiei sale catre o alta persoana fizica sau juridica, in schimbul unei remuneratii. Acest contract trebuie sa fie incheiat obligatoriu in forma scrisa si sa specifice in mod clar opera creata, drepturile cedate (reproducere, distributie, adaptare etc.), durata cesiunii si cuantumul remuneratiei acordate autorului. Contractul reprezinta atat dovada relatiei juridice dintre parti, cat si baza legala pentru aplicarea regimului fiscal preferential specific veniturilor din drepturi de autor. 

3. Impozit pe venit. Veniturile din cesiunea drepturilor de autor platite persoanelor fizice sunt venituri incluse in categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala conform art. 70 din Codul fiscal. 
Regulile de impozitare pentru aceste venituri sunt specificate in art. 72 din Codul Fiscal, si anume:

Veniturile din drepturi de autor beneficiaza de o cota de impozit pe venit de 10%, aplicata asupra bazei de impozitare (nu asupra venitului brut). Baza de impozitare se calculeaza prin deducerea din venitul brut a cotei forfetare de 40%:

Baza de impozitare = Venit brut – cota forfetara de 40% din venitul brut

Impozitul pentru veniturile din drepturi de autor = 10% x Baza de impozitare

4. Contributii sociale obligatorii. Persoanele care realizeaza venituri din drepturi de autor sunt obligate sa plateasca CAS si CASS. Aceste contributii sociale (CAS 25% si CASS 10%) se aplica numai daca venitul net anual depaseste anumite praguri: 12 salarii minme, respectiv 6 salarii minime.

EXCEPTIE! Daca persoana fizica ce obtine venituri din drepturi de autor realizeaza si venituri din salarii/asimilate salariilor sau are calitatea de pensionar, aceasta se incadreaza printre persoanele exceptate de la plata CAS conform art. 150 alin. (1) si (2) din Codul fiscal si exceptate de la plata CASS conform art. 154 alin. (1) lit. h) si h^1) din Codul fiscal. Prin urmare, cele doua contributii nu vor fi datorate de aceste persoane. 
   

Taxe drepturi de autor pentru colaboratori fara calitatea de salariat sau pensionar 

Daca persoana care obtine venituri din drepturi de autor nu este salariat si nici pensionar, va plati doar impozitul pe venit, calculat in mod standard:
 

• Baza pentru impozitul pe venit = venitul net = venit brut – cota forfetarea de 40%
• Impozitul pe venit = 10% din venitul net
• CASS = 10% si se datoreaza daca venitul net anual depaseste 6 salarii minime brute (in 2025 6 x 4.050 lei = 24.300 lei)
• CAS = 25% si se datoreaza daca venitul net anual depaseste 12 salarii minime brute (in 2025 12 x 4.050 lei= 48.600 lei)

IMPORTANT DE STIUT!
In cazul in care beneficiarul venitului nu este salariat sau pensionar, platitorul venitului are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca contributia de asigurari sociale si contributia la sistemul de sanatate in urmatoarele situatii:

• Este singurul platitor de venit, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare, in anul pentru care se datoreaza contributia. In acest caz se datoreaza CASS; Nu se datoreaza CAS.
• Nu este singurul platitor de venit, dar nivelul net estimat al acestor venituri pentru anul curent, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia-se datoreaza CASS. Daca venitul realizat depaseste 12 salarii minime brute se datoreaza si CAS.

In cazurile in care platitorul venitului are obligatia platii contributiilor sociale conform celor mai sus expuse, acesta declara contributiile sociale in declaratia 112.

In contractul incheiat intre parti se desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, precum si venitul ales pentru care datoreaza contributia, in anul in curs. 

Exemplu de calcul taxe si impozite pentru colaboratori fara calitatea de salariat sau pensionar

Presupunem ca venitul brut obtinut din drepturi de autor este de 25.000 lei.
Cheltuiala forfetara = 40% din venitul brut = 25.000 x 40% = 10.000
Baza de impozitare = 25.000 – 10.000= 15.000
Impozit  venit = 15.000 x 10% = 1500
CASS (venituile > 24.300lei) = 10% x 15.000 = 1500
CAS (veniturile < 48.600 lei ) = 0 
Venit net final = 25.000-1.500 - 1.500= 22.000 lei

Taxe drepturi de autor pentru colaboratori care au calitatea de salariat sau pensionar 

Conform art. 150 alin. (1) si (2) din Codul fiscal si art. 154 alin. (1) lit. h1 din Codul Fiscal (modificat la 1 august 2025), persoanele care realizeaza venituri din salarii si/sau pensii sunt exceptate de la plata CAS si CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala.

Prin urmare, daca o firma colaboreaza cu persoane fizice pe baza contractelor de drepturi de autor, iar aceste persoane au calitatea de salariat in alta parte, va fi nevoie de o declaratie pe proprie raspundere de la persoanele fizice in care sa confirme calitatea de salariat. 

Daca colaboratorii sunt pensionari, o copie a talonului de pensie este un document justificativ adecvat pentru a beneficia de exceptarea aplicabila la CAS si CASS.  

Exemplu de calcul taxe pentru veniturile din drepturi de autor obtinute de salariati/pensionari

Presupunem ca un salariat obtine venituri din drepturi de autor de 14.500 lei.  
Baza de impozitare = venitul brut – cota forfetara de cheltuieli de 40% = 14.500 – (14.500 x40 %) =14.500- 5.800 = 8.700
Impozitul aplicat la baza de impozitare = 8.700 x 10% = 870
Venitul net obtinut din drepturi de autor = 14.500 – 870 = 13.630 lei

Sursa foto: Pexels.com