Procedura acordare tichete de masa si reglementari cheie

---

---

Reglementari | Procedura acordare  

Procedura de acordare a tichetelor de masa de catre angajator implica aspecte legate de eligibilitatea salariatilor, valoarea tichetelor, frecventa si modalitatea de distribuire. Exista anumite conditii specifice ce trebuie indeplinite, acestea fiind specificate in Legea 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare. In acest articol vom analiza reglementarile legale in vigoare si vom detalia pasii necesari pentru acordarea tichetelor de masa angajatilor.

Reglementari cheie despre acordarea tichetelor de masa 

Iata care sunt principalele reglementari legislative privind acordarea de tichete de masa:

Tichetele de masa se acorda lunar, ca alocatie individuala de hrana. Acestea sunt distribuite de catre angajator in fiecare luna si pot fi utilizate doar pentru achitarea mesei sau pentru achizitionarea de produse alimentare. 

Tichetele de masa pot fi acordate angajatilor atat cu norma intreaga, cat si cu norma partiala. In cazul angajatilor cu norma partiala, acestia trebuie sa aiba functia de baza la firma respectiva pentru a putea primi tichete de masa. 

Atentie!
Angajatii care lucreaza in regim de telesalariat sau de la domiciliu au dreptul de a primi tichete de masa. 

Tichetele de masa NU sunt obligatorii. Acestea reprezinta un beneficiu extrasalarial, care poate fi un factor semnificativ de motivare si fidelizare a echipei. Cu toate acestea, angajatorii pot decide daca acorda sau nu tichete in functie de situatia financiara a companiei si de politica interna.  

Tichetele de masa sunt emise de societati specializate si autorizate in acest sens (unitati emitente). Pentru furnizarea tichetelor de masa, angajatorii trebuie sa semneze un contract cu unitatea emitenta aleasa si sa suporte costurile asociate (contravaloarea nominala a tichetelor de masa si costurile aferente emiterii acestora). 

Tichetele de masa se acorda doar pentru zilele lucrate. Aceste bilete de valoare NU pot fi acordate pentru:
 

• Concediu de odihna
• Zile libere platite pentru evenimente familiale deosebite
• Alte zile libere acordate conform legii sau contractelor colective de munca
• Delegatie sau detasare in afara localitatii, cu indemnizatie de delegare sau detasare
• Concediu medical pentru incapacitate temporara de munca
• Absente de la locul de munca sau alte situatii stabilite de angajator impreuna cu organizatiile sindicale sau reprezentantii salariatilor.

 
Obligatii fiscale privind tichetele de masa. Tichetele de masa sunt supuse impozitului pe venit de 10%. In plus, conform Legii nr. 296/2023, incepand cu 1 ianuarie 2024, aceste bilete de valoare sunt supuse si contributiei la asigurarile sociale de sanatate (CASS) de 10%.  

Valoarea unui tichet de masa in 2025. Conform Ordinului nr. 4.679/2024 al Ministerului Finantelor si Ordinului nr. 2.024/2024 al Ministerului Muncii si Solidaritatii Sociale, incepand cu luna octombrie 2024, valoarea nominala maxima a unui tichet de masa este de 40,04 lei. Aceasta valoare nu va fi indexata pana in martie 2025.  

Procedura acordare tichete de masa 

Conform legislatiei in vigoare, procedura de acordare a bonurilor de masa trebuie sa fie clar definita si transparenta, fiind mentionata in contractul colectiv de munca sau in Regulamentul Intern al companiei.

Angajatorul poate defini criteriile si clauzele privind acordarea bonurilor de masa, care se refera la:
 

• Categoriile de angajati eligibili si numarul salariatilor care pot primi tichete de masa. Criteriile de eligibilitate pentru a primi bonuri de masa pot fi: functia, vechimea in companie sau performanta. De exemplu, pot fi favorizati angajatii care lucreaza in conditii mai solicitante sau cei care au realizat performante deosebite. Totusi, in general, este recomandat ca, in cazul in care situatia financiara a companiei este stabila, sa se ofere acest beneficiu tuturor angajatilor pentru a promova echitatea si a creste moralul echipei.
• Valoarea nominala a unui tichet. Angajatorii nu sunt obligati sa acorde valoarea maxima, dar pot alege orice valoare nominala sub nivelul maxim.

Angajatii trebuie informati in mod clar si complet despre beneficiile acordate, valoarea tichetelor si modalitatile de utilizare.

Tichetele de masa se acorda lunar, fie la inceputul lunii, fie la sfarsit. Conform art. 12 din Legea 165/2018 in forma modificata prin OUG 130/2021, valoarea tichetelor de masa este transferata lunar salariatilor de catre unitatea emitenta, corespunzator numarului de zile lucratoare din luna pentru care se face transferul, conform contractului incheiat de unitatea emitenta cu angajatorul. 

De asemenea, este important de stiut faptul ca tichetele de masa nu se inregistreaza in CIM. Conform legisatiei, angajatorii, impreuna cu organizatiile sindicale legal constituite sau reprezentantii salariatilor, stabilesc prin contractele colective de munca sau prin Regulamentul intern, dupa caz, clauze privind acordarea biletelor de valoare. Astfel, tichetele de masa nu se inregistreaza in CIM. 

Tichete de masa si hrana calda – este posibil?

O societate poate acorda tichete de masa si sa inregistreze cheltuieli cu masa calda. Insa, cheltuielile efectuate ocazional cu masa calda si diverse alimente/bauturi, vor constitui avantaj acordat salariatilor, prin urmare se vor calcula si retine taxe privind impozitul pe venit si contributii sociale.

Potrivit art. 76 alin. (4 1) lit. c) din Codul fiscal, contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii, in limita a 40 lei/zi nu se impoziteaza cu toate taxele salariale daca se incadreaza in plafonul lunar neimpozabil de 33% din salariul de baza al angajatului si daca acest lucru este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

La evaluarea avantajului in natura acordat salariatilor se tine cont si de TVA aferenta (indiferent de tratamentul fiscal la nivelul societatii) intrucat potrivit pct. 12 alin. (4) din Normele metodologice emise in aplicarea art. 76 din Codul fiscal avantajul trebuie evaluat la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului, iar pretul pietei include si TVA aferenta, astfel ca se va tine cont de totalul facturii emise de restaurant.

Din punct de vedere al impozitului pe profit, daca societatea a prevazut acordarea unei mese calde angajatilor in contractul colectiv de munca sau in regulamentul intern, atunci contravaloarea mesei calde va fi tratata drept cheltuiala sociala, deductibila in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, in conformitate cu prevederile art. 25 alin. (3) lit. b pct. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si pct. 15 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare.

Inregistrarea avantajului in momentul acordarii:
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 7588 Alte venituri din exploatare valoarea mesei calde x nr. salariati x nr. zile

Recunoasterea cheltuielii cu avantajul in natura:
6421 Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor = 421 Personal-salarii datorate valoarea mesei calde x nr. salariati x nr. zile

Retinerea avansului acordat sub forma avantajului in natura (la data intocmirii statului de lichidare):
421 Personal-salarii = 4282 Alte creante in legatura cu personalul valoarea mesei calde x nr. salariati x nr. zile.

Salariul cu tichete de masa se calculeaza astfel:

CAS = venit brut realizat x 25%
CASS = (venit brut realizat + tichete de masa) x 10%
Impozitul = (venit brut realizat + tichete de masa CAS CASS) x 10%.

In D112 la rd. 8.3.1. Contravaloare tichete de masa, acordate potrivit legii (E3_10) se completeaza cu contravaloarea tichetelor acordate (spre exemplu 800 lei), iar la 8.3.Avantaje in bani si in natura, din care: (E3_60) se completeaza cu suma de 800 lei daca nu sunt alte avantaje salariale. Daca exista si alte avantaje salariale se cumuleaza valoarea tichetelor de 800 lei cu acele avantaje salariale. 

Sursa foto: Pixabay.com